Réciprocité des comptes: Définition et principes

Définition de la réciprocité des comptes :

A l’a réalisation de toute opération commerciale ou financière, on constate un adjacence au niveau de comptabilisation de la somme pour les parties contractuelle (acheteur/vendeur). Ainsi, les comptes doivent être enregistrés inversement puisque chaque partie considère le flux financier (le montant) d’une manière différente. En effet, le montant payé par le client est considéré comme un investissement alors que le fournisseur le considère comme étant un profit. On parle alors de principe de la réciprocité des comptes.

Les comptes réciproques sont des comptes à enregistrer la même opération d’une manière différente pour les deux entreprises au niveau de leur comptabilité (créances / dettes). En effet, ces comptes reflètent la liaison étroite entre ces deux parties et la position de chacun d’eux.

Principes de la réciprocité des comptes :

En comptabilité générale, La réciprocité des comptes s’intéresse aux différentes opérations qui lient entre deux entités et mentionnées dans leur comptabilité suivant leur situation patrimoniale voire la position de force de chacune. Nous devons mentionner que le principe de la réciprocité des comptes est restreint aux comptes des tiers (les parties) sans se soucier des comptes de contrepartie.

Notion de flux en comptabilité générale et sa liaison avec le bilan

Définition de flux en comptabilité:

En comptabilité générale, un flux en comptabilité un mouvement de biens ou de services reconnu par une entreprise à une période donnée qui génère un flux physique (la marchandise ou le service) et un flux monétaire (mode de paiement) entre deux contractants (acheteur et vendeur).

Impacts de flux sur le résultat dans le bilan:

Analyser un bilan comptable d’une entreprise exige la tenue en considération de l’ensemble des flux connus au cours de l’exercice comptable puisqu’il y en a ceux qui affectent le résultat de bilan alors il faut les y enregistrer. Cependant, les flux ayant pas d’impact sur les résultats sont mentionnés au niveau de CPC (Compte Produit et Charges).

Classification des flux en comptabilité:

o    Flux réel : mouvement des biens matériels et de marchandises.

o    Flux quasi-réel : mouvements des services.

o    Flux financier : mouvement en termes d’argent.

o    Flux internes : flux aperçu au sein de la société.

o    Flux externes : flux mettant en relation la société et ses partenaires.

Consignation des emballages récupérables en comptabilité générale

Les emballages constituent un élément essentiel de conditionnement de produits et de la marchandise à vendre aux clients. Ainsi, il est essentiel de les prendre en considération en comptabilité générale avec le concept de consignation des emballages récupérables et non récupérables. Ne vous inquiétez pas, on va vous définir chaque terme isolément comme suit:

o    Consignation : Cout que doit payer le fournisseur après avoir récupérer l’emballage en bon état auprès de son client.

o    Emballages récupérables : Emballages ayant grande valeur puisqu’ils peuvent être employés à plusieurs reprises après l’avoir récupéré.

o    Emballages non récupérables: Emballages à faible valeur voire non réutilisables.

On a deux cas pour les emballages consignés soit la restitution soit la non restitution, le traitement comptable de la consignation se diffère suivant le cas présenté:

o    Une fois que le client restitue les emballages en bon état, le fournisseur doit lui verser le prix de la consignation suivant le type et la quantité d’emballage.

o    Dans le cas de la non restitution des emballages consignés, la consignée est considérée comme étant une vente qu’il faut comptabiliser avec sa TVA.

Compte sur vente: Définition juridique et comptabilisation

Définition juridique de l’acompte sur vente:

Semblable à l’avance, l’acompte est un payement partiel réalisé par le client lors ou après la conclusion de contrat avec le fournisseur. Dans ce sens, il y a un accord de faire le règlement de la dette suivant des fractions en respectant les délais exigés par le fournisseur. Ce versement matérialise l’affirmation de la commande pour le vendeur alors et l’acheteur n’a pas le droit de résilier sa commande. Identique à l’avance, l’acompte est un paiement anticipé qui exige une contrepartie par le fournisseur concrétisée par la livraison partielle de marchandise ou l’exécution de la prestation tandis que l’avance est payée sans avoir reçu la contrepartie due par l’acheteur.

Comptabilisation des acomptes conservés à titre de dédommagement:

Comptabilisation chez le vendeur : Suite à la réalisation de dédommagement, les acomptes doivent être passés à l’enregistrement dans une sous rubrique du compte 70 « Ventes » avec le débit du compte 4191.

Comptabilisation chez l’acheteur : Après le paiement de la charge de dédommagement, les acomptes doivent être objet de comptabilisation dans le compte 658 « Autres charges de gestion courante » par le crédit du compte 4091.

 

Provisions pour risques et charges: Définition et exemples de compte

Les provisions pour risques et charges est parmi les provisions comptables constatées au sein de toute organisation et en particulier, une entreprise. Elles se définissent suivant deux aspects :

o    Un passif dont le montant ou l’échéance ne sont pas déterminées au préalable avec plus de crédibilité.

o    Un passif enregistré comme étant une charge probable supportée par une entreprise au profit d’une tierce personne ce qui provoque la sortie de ressources sans contrepartie ou moins égale à ce qui est attendue.

Les provisions pour risques et charges se subdivisent en plusieurs comptes:

o    Provisions pour risques: Risques liées à l’activité telles les garanties présentées par une société à ses clients ou le flux de ses opérations en devise.

o    Provisions pour pensions et obligations similaires: Provisions ayant une liaison étroite avec ce qui est d’ordre administratif et contractuel comme les droits à la retraite, assurance vie, couverture médicale et autres.

o    Provisions pour restructurations: Charges liées à la suspension temporaire d’une branche d’activité ou la clôture permanente d’un site.

o    Provisions pour impôts: Provisions relatives aux impôts.

o    Provisions pour renouvellement (entreprises concessionnaires): Remplacement des anciennes immobilisations par d’autres neuves.

Traitement de l’information comptable: Principes et aperçu

Au sein d’une entreprise ou toute organisation imposable par le droit fiscal, le comptable doit veiller à la tenue de la comptabilité en enregistrant toutes les informations comptables qui sont liées à ses activités au cours d’une année comptable. Durant chaque exercice comptable, toutes les opérations et les flux survenus doivent être enregistrés en respectant le principe et le mécanisme de la double partie (Emploi-Ressources, Crédit-Débit….).

Le premier document à établir est le livre journal et comme son l’indique, c’est un répertoire journalier des opérations en regroupant la partie ressource et emploi dans le compte convenable. L’ordre chronologique dans l’enregistrement est un élément très important pour pouvoir gérer tous les comptes mentionnées à jour qui doivent être transférées vers le grand livre comptable avec un ensemble de T comptes englobant des débits et des crédits pour dégager un solde final pour chaque compte. Par la suite, le comptable doit transmettre ces données dans la balance comptable et par la suite dans les états de synthèses (bilan, CPC, tableau d’informations comptables et autres).

Tableau des opérations financières: Définition et présentation de TOF

A coté de tableau entrée-sortie qu’on utilise en comptabilité nationale, on a aussi le TOF (Tableau des opérations financières) qu’on va aborder en détail dans les paragraphes suivants:

Définition de tableau des opérations financières:

Le tableau des opérations financières (TOF) est un récapitulatif des opérations financières réalisées par tous les branches d’activités pendant une année en faisant un inventaire des flux en se basant sur les variations aperçues en terme d’engagements et créances. Ainsi, il aise à analyser les mécanismes qui agissent sur le système financier d’un pays.

Présentation de tableau des opérations financières:

Ce tableau à double entrée comme le TES avec deux colonnes (emplois et ressources). Ainsi, on observe la simplicité de décrire les opérations financières sans démontrer les liaisons entre les comptes de chaque secteur en se basant sur le concept de compte caché. Les opérations se présentent comme suit: Règlement, placement, financement et assurance. On doit vérifier l’équilibre entre les deux colonnes pour chaque type d’opérations.

Définition de provision pour dépréciation des stocks pour une entreprise

Dans le cadre de la comptabilité générale, toute entreprise est appelée à faire l’inventaire de stock dont il dispose au sein de ses entrepôts et d’en calculer les provisions. Ainsi, on va dire définir les provisions de stock comme étant l’ensemble de charges probables liées au stockage de produits. Pour mieux assimiler ce cours, on va présenter la définition de chacun de ces deux termes qui constituent son titre à savoir: Stocks et provisions.

Les stocks se matérialisent par l’ensemble de biens et services nécessaires au cours de cycle d’exploitation sous tous ses aspects et ses états: matières premières, biens consommables, produits en cours de production et autres.

Les provisions émanent de principe de la prudence sur lequel la comptabilité générale se base. En effet, la comptabilité tient compte de toute charge dès qu’elle soit probable. En l’occurrence, les provisions qui consistent à faire face aux risques inattendues pour toute entreprise.

Après ces brèves aperçues, il est apparent que la comptabilisation de provisions de stocks doit tenir compte d’un ensemble de restrictions puisque ces provisions ont des influences sur le résultat comptable voire sur le résultat fiscal.

Provision comptable: Définition et types en comptabilité générale

Etant donné que la comptabilité générale se base sur le principe de prudence, on va étudier la notion de provision dans sa globalité dans les lignes qui suivent et vous aurez d’autres cours sur les volets de la provision pour la dépréciation que reconnait toute entreprise durant l’année comptable. En premier lieu, on doit commencer par la définition de la provision.

La provision est une charge probable que doit prévoir toute entreprise durant son cycle d’exploitation en vue de faire face à des charges et risques inattendus envers une tierce personne. Ainsi, vous allez déduire que c’est une charge à enregistrer dans le bilan passif même s’il n’est pas encore certaine en terme de montant et de l’échéance mais qui se concrétise par la sortie de liquidité. Au niveau de la comptabilité générale, il y a trois types de provisions sont à identifier pour tout expert comptable: les provisions pour risques et charges, les provisions pour dépréciation et les provisions réglementées. Sous chaque catégorie de la provision comptable, on trouve des postes bien précis comme les provisions pour dépréciation de stocks qui sont inclues au niveau de la provision pour la dépréciation.

Tableau d’entrée et sortie (TES): Définition et méthode de calcul

Définition de tableau d’entrée et sortie:

Le tableau d’entrée et de sortie (TES) est un tableau à double entrée qui vise à analyser les utilisations de tous les biens durant toute l’année pour l’économie nationale. Ainsi, le tableau résume toutes les opérations effectuées pour chaque bien ou ressource. En divisant l’économie en domaines d’activité, l’analyse de la chaine productive sera bien exhaustive et détaillée qui permettra d’anticiper les fluctuations probables et de les gérer en un temps restreint. En effet, l’étude doit être établie suivant le principe de l’interactivité entre les différentes branches et pas d’une manière isolée sans ignorer de vérifier l’équilibre entre les deux parties entre les emplois et ressources.

Règles de calcul du TES:

Pour obtenir un produit, on utilise des biens consommables durant le processus de production et en vue d’identifier les relations entre ces deux points; on a recours au coefficient technique Cij qui se calcule de la manière suivante: Cij = aij x Pj.
Notons que:
Cij= Consommation intermédiaire en produit i (nommée aussi Inputs en produits j pour la branche)
aij= Coefficient technique
Pj= Production de la branche j (Outputs de la branche)